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业务费充当差旅费入账?千万不要以为滴水不漏

作者:百胜财务  发布时间:2018-12-01  阅读量:

【案情速览】

2011年4月,某税务机关对某油泵有限公司2009年度的纳税情况开展了税务稽查。通过对销售人员业务费的深入检查发现,该企业本年度发生销售人员业务费仅33.2万元,年末将该笔费用的60%并入业务员工资额一并代扣代缴了个人所得税。检查人员通过对同行业纳税人的调查了解得知,销售人员业务费一般占销售收入的4%以上,该企业发生的业务费明显偏低。而在管理费用中,该企业共列支差旅费201.67万元,与同行业相比明显偏高。于是,检查人员将检查重点锁定在差旅费上。

通过仔细核对该公司的差旅费报销凭证,检查人员发现公司绝大多数的车辆过路费发票都是大型载客客车的过路费发票,而作为一个生产企业,一般不可能有这么多大客车发票,存在明显异常。最终该企业承认是业务员用购买的车辆过路费、公共客车发票等各类票据充当差旅费入账,实际为销售人员按销售比例提成的业务费以及其他一些无法取得原始凭证的费用,共计172.76万元。

【风险点睛】

风险提示:该公司销售人员取得的业务费应按工资薪金缴纳个人所得税,,采用各类票据充当差旅费入账属于逃避税款行为,将会处以罚款,构成犯罪的,将依法追究刑事责任。

政策点睛:1.根据《个人所得税法》规定,工资、薪金所得应纳个人所得税。所谓工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

业务费属于销售人员业务提成的一部分,应并入员工工资薪金所得。

2.根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号)第二条第二款第四项规定,差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征税。

3.《税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

【结论】

通过对本案的检查发现,纳税人为达到少缴税款的目的,采取的方法越来越隐蔽,从账面上很难直接发现其涉税问题,但并不意味着没有风险!企业的收入支出是否处于同行业平均水平,相关票据等凭证是否符合企业的业务经营状况,都是税务稽查的关键点,特别是在信息管税越来越严格的趋势下,想”滴水不漏”地偷逃税款将很难。

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